购期货怎样做帐(购买期货怎么入账)

期货交易是一种金融衍生品交易，参与者可以在不实际持有标的物的情况下对标的物价格进行交易。企业在进行期货交易时，需要对交易活动进行会计处理。将对以购期货的会计处理进行详细讲解。

收取期货合约

当企业收到期货合约时，应借记「期货合约」科目，金额为期货合约的账面价值。账面价值由期货合约的合约面值乘以交易所结算的期货价格确定。

借：期货合约
贷：银行存款/应付账款

缴纳保证金

企业在交易期货合约时，需要向交易所缴纳保证金。保证金用于保证企业履约能力，防止出现违约。缴纳保证金时，应借记「其他应收款」，同时贷记「银行存款」。

借：其他应收款
贷：银行存款

期货合约履行

当期货合约到期时，企业需要履约，即交割标的物或对冲期货合约。履约时，应冲销「期货合约」科目和「其他应收款」科目，同时确认损益。如有亏损，应借记「期货合约损益」科目；如有盈利，应贷记「期货合约损益」科目。

期货合约会计处理分类

根据期货合约的性质、对冲关系等不同，可以将其分为三个类别，分别为保值性期货合约、衍生性金融工具和可供出售金融资产。

保值性期货合约

保值性期货合约是企业为对冲特定资产或负债价格风险而持有的。此类合约的会计处理方式如下：

• 在合约有效期内，买卖损益确认为「其他综合损益」；
• 在标的资产或负债变现时，将合约的未平仓损益计入标的资产或负债的损益中。

衍生性金融工具

衍生性金融工具是企业持有用于投机或套期保值的，与其自身业务或交易活动无关的金融合约。此类合约的会计处理方式如下：

• 在合约有效期内，买卖损益确认为「衍生金融工具损益」；
• 在合约到期或结清时，未平仓损益确认为「衍生金融工具损益」。

可供出售金融资产

可供出售金融资产是企业持有的，未来不打算自身交易或对冲的金融合约。此类合约的会计处理方式如下：

• 在合约持有期间，买卖损益计入「可供出售金融资产公允价值变动损益」；
• 在合约出售或到期时，未平仓损益确认为「公允价值变动损益」。

期货合约做账示例

假设：

• 企业以每吨 4,000 元的价格购买 100 吨玉米期货合约。
• 缴纳保证金 10%。
• 期货合约到期时，玉米现货价格上涨至每吨 4,200 元。

会计分录：

收取期货合约

借：期货合约　400,000
贷：银行存款　400,000

缴纳保证金

借：其他应收款　40,000
贷：银行存款　40,000

期货合约履行

借：期货合约　400,000
借：其他应收款　40,000
贷：期货合约损益　20,000
贷：银行存款　420,000